Monet yritykset luoda oman yrityksen verkkosivuilla, mistä etsiä tietoa niiden toiminnasta ja olinpaikkansa. Vierailijoita näitä sivustoja löytyy luettelo ehdotetuista yritysten tavaroita, rakennusurakoita ja palveluita, ja niiden hinnoista. Lisäksi on olemassa sivustoja, joissa voit suorittaa ostoksen (saada neuvoja, jne.). Voit tehdä tämän käyttämällä tiettyjä palvelun sovelluksia, jotka sisältyvät sivuston rakenteen.

Mikä sivusto?

Vastaus tähän kysymykseen on ratkaiseva määritettäessä, jotta vero-ja kirjanpito liittyviä kustannuksia Internet-sivustolla.

Pohjimmiltaan Internet-sivuston - vähimmäismäärä kahden objektin tekijänoikeuksien: tietokoneohjelma, joka takaa sen toimivuutta, ja graafinen ratkaisut (design). Siksi varten vero-ja kirjanpito sekä määritettäessä oikeudellinen asema tontille olisi pidettävä yhtenä objektina. Tämä johtuu siitä, että toisistaan osatekijät sivuston hoitamiseksi ei.

Tekijänoikeudet sivustoon. Mukaan RF lain 09.07.93 № 5351-1 «tekijänoikeutta ja lähioikeuksia (jäljempänä - Copyright Act) osalta tekijänoikeus tekijän omistaman henkilökohtaisen omaisuutensa ja omistusoikeutensa. Yksilön oikeudet voi kuulua vain tekijä, eli niitä ei voida siirtää sopimuksen mukaisesti, vaikka omistusoikeus saattaa olla vieraantunut.

Kiinteistövälitys teollis-ja tekijänoikeudet voidaan siirtää vain tekijän sopimus, joka on määritetty 30 artiklassa Copyright Act. Tämän lain nojalla käytännössä kysymys omaisuuden luovuttamisesta luotuja sivusto voidaan ratkaista tekemällä erikoistuneen järjestön suostumus järjestys (artikla 33). Lisäksi tällainen sopimus olisi kirjattava pakottavia säännöksiä ja tekijänoikeuksia koskeva sopimus, määräytyy tämän lain (artikla 30-32).

Sopimuksessa on oltava erityisesti tekijänoikeudet, jotka järjestö on saanut. 2 kohdassa 31 artiklan Copyright Act on, että sanamuoto: "En vain lähettää tekijän sopimus oikeudet eivät siirry." Ja artiklan 1 kohdan 31 §: ssä säädetään, että osa sopimusta omistettu siirtää omistusoikeuden on annettava aikaa ja alueen käyttö, johon kyseiset oikeudet on siirretty. Muutoin sopimus tehdään viideksi vuodeksi, ja alueelle oikeudet tulee vain Venäjän alueella. Ja arvoisen sopimuksen, jonka mukaan lähetetään oikeus käyttää rajoituksetta alueella. Sitten tarjoaa mahdollisuuden ladata ja avata sivuston käyttäjille, jotka ovat ulkomailla, on laillista. Mitä joksi oikeuksia siirretään sitten, toteamme, että voi olla rajaton.

Poikkeukselliset (ei kuitenkaan yksinomaisen) oikeudet osia sivustosta. Jos kirjoittaja (ja se omistaa yksinoikeuden käyttää sen kehitystä missä tahansa muodossa) lähettää organisaatio yksinoikeus, mikä tarkoittaa, että vain hän voi käyttää niitä, ja on oikeus kieltää niiden käyttö muille, kuten kirjoittaja itse. Tämä on 2 momentissa mainittu 31 artiklan Copyright Act. Jos ne hyväksytään ei-yksinoikeuksia, ne voivat käyttää ja toimeksiantaja ja muut henkilöt, kirjailija (omistaja yksinoikeuksia) teki saman kuin yksinoikeuksia, ja kirjoittaja itse. Se saa artiklan 3 kohdan 31 §: ssä. Millä oikeuksia siirretään - yksinoikeudella tai ilman yksinoikeutta - on välttämättä mainittava sopimuksessa. Jos tällaista ilmoitusta ei ole siirretty oikeudet pidetään ei-yksinomainen. Se löytyy kohdasta 4 artiklan 30 §: ssä.

Organisaatio voi saada yksinoikeus sivuston ja muilla keinoin. Tästä seuraa 14 artiklan Copyright Act, nämä oikeudet kuuluvat hänelle, kun sivusto on kehitetty henkilökunnan, joka koostuu hänen työsuhteisiin. Tietenkin, ellei toisin määrätä sopimuksissa välillä ja organisaatio.

Luominen sivusto teollisiin tarkoituksiin

Usein sivusto on luotu välineeksi tavaroiden myyntiä (työt, palvelut). Tyypillinen esimerkki - nettikaupoissa, joista monet järjestöt ovat kaupallista toimintaa. Usein tällaisia säilyttää täysin korvaa markkinoilla, Mart ja muita ominaisuuksia "todellista" kaupasta. Toinen esimerkki - media-sivustoja, joissa voit tilata julkaisuja. Lisäksi Internet-sivujen kautta organisaatiot voivat olla vuorovaikutuksessa kanta-asiakkaita. Esimerkiksi rekisteröityjen tilaajat saavat käyttöönsä arkistojen, kirjastojen ja sähköisen version uusimmat numerot, joita ei ole vielä painettu työpajoja, esittää kysymyksiä ja saada vastauksia.

Sivuston koska aineettoman hyödykkeen

Toiminta sivusto tarjoaa tietokoneohjelma. Että se on keskeinen tekijä, johon rekisteröinnin sivuston kokonaisuudessaan.

Jos organisaatio siirtyy yksinoikeus käyttää ohjelmistoa, siinä otetaan huomioon sivusto luodaan aineettoman hyödykkeen (IA) ja vero (podp. 2 jakson 3 artikla. 257 verolaki) ja kirjanpito (s. 4 PBU 14/2000 " kirjanpito Aineettomat hyödykkeet ") on rekisteröity.

Voittojen verotuksessa, alkukustannukset sivuston aineeton hyödyke määrittyvät todellinen hankintameno (luominen) ja tuoda tilaan käyttökelpoinen. Näin kustannukset ovat todellisia luominen materiaali, työvoimakustannukset, palvelujen ulkopuolisten järjestöjen ja patenttimaksuistaan.

Huom: alkuperäinen hinta sivustolla ei sisällä arvonlisäveron määrää ostettujen aineet, työvoima, palvelut, joita käytetään sen luomiseen (podp. 6 kohta 3 artiklaa. 257 verolaki). от несчастных случаев на производстве и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, начисленные с зарплаты сотрудников, участвовавших в разработке сайта, учитываются в его первоначальной стоимости. Mutta määrä UST vakuutusmaksut pakollisen sosiaaliturvan työtapaturmavakuutuksen ja vakuutusmaksut pakollinen eläke kertynyt palkanlaskennan virkamiesten mukana kehittämässä alueen kirjataan alkuperäiseen hankintamenoon. Koska hankinta-ja (tai) perustaminen Poistojen omaisuutta ei oteta huomioon määritettäessä veron vero-organisaatioita. Tämä todetaan kohdassa 5 artiklan 270 verolainsäädännön. Harkitse kustannukset luomalla sivuston, voit vain liittää ne arvo tämän aineettoman hyödykkeen ja sammuttaminen sen avulla poistoja koskevista säännöistä verontilityslain.

Käyttöikä käyttää verontilityslain määräytyy perustuu patentin pätevyyttä todistuksen ja (tai) muut käytön rajoitukset teollis-ja tekijänoikeuksien sekä olosuhteet päättymispäivänä sopimuksessa. Muut määritykseen käyttöiän aineettomien hyödykkeiden verolain ei tarjoa.

Jos sivusto on luotu järjestön jäseniä (ja näin ollen se on saanut yksinoikeudet loputtomiin), verotuksessa kirjanpidossa, käyttöikä voidaan määrittää. Tässä tilanteessa artiklan 2 kohdan 258 §: ssä säädetään, että määräaika on 10 vuotta, mutta enintään elämä organisaation.

Kustannukset rakentaa sivusto, jonka kautta organisaatio myy tavaroita (työt, palvelut), täyttävät 252 artiklan verolain osalta taloudellinen toteutettavuus ja jolla pyritään tulon. Voittojen verotuksessa, ne kirjataan poistoina. Tällöin verolain vahvistetaan seuraavat. Järjestöt suoriteperusteisesti menetelmää, tunnustamaan poistot kuluksi kuukausittain (lausekkeen 3 artikla. 272), ja ne organisaatiot, jotka käyttävät käteistä menetelmä - määrien kertyneet raportointi (vero) aikana ainoastaan maksettuja poistojen omaisuus (podp. 2 Lauseen 3 artikla. 273).

Veropoistoista peritään työmaalla 1 päivänä seuraavan kuukauden, jonka hän oli otettu käyttöön (kohdan 2 art. 258 verolaki). Tilaaminen on aika Internetissä.

Kirjanpitoa varten sivustolla käsitellään aineettoman omaisuuden seuraavissa tapauksissa (7 § PBU 14/2000):

- Ensinnäkin, jos yksinoikeudet sivuston luoma henkilöstö voidakseen täyttää tehtävänsä, kuuluu työnantajalle;

- Ja toiseksi, jos nämä oikeudet kuuluvat järjestämistä tekijän sopimus velvoittaa.

Riippumatta siitä, kuka kehittää sivuston - jäsenet järjestön tai erikoistuneen yrityksen, - alkuperäinen hinta voimavara kirjanpito päätetään todelliset kustannukset sen luomisessa ja tuottamisessa. Nämä kustannukset ovat aineellisia resursseja kulutetaan, maksaa ohjelmoijille, ulkopuolisen palveluntuottajan järjestöjen patenttimaksuistaan jne. määrät arvonlisäveroa takaisin alkuperäiseen kustannus ei sisälly.

Käyttöikä sivuston kirjanpito on sama kuin vero. Tämä perustuu patentin pätevyyttä, todistuksia ja muita rajoituksia immateriaalioikeuksien käytölle. Mutta eroja. PBU 14/2000 mahdollistaa määrittää käyttöiän perusteella odotettu käyttöikä aineettoman omaisuuden, jonka järjestö voi saada taloudellista hyötyä, ja määrää tuotteita odotti seurauksena hyödykkeen [1] .

Ja jos käyttöiän sivuston ei voida määrittää? Sitten hän on ryhtynyt olla 20 vuotta, mutta enintään elämän järjestämistä (kohta 17 PBU 14/2000).

Huomautus: koska eri järjestyksessä muodostumisen alkuarvo sivuston verotuksen ja kirjanpidon sekä johtuen eri pitoajat saattaa esiintyä tilapäisiä eroja alle PBU 18/02 "Accounting maksamista tuloveroista."

Kun laskennalliset poistot peritään sivuston 1 päivänä seuraavan kuukauden, jonka hän läpäisi kirjanpidossa aineettomiin oikeuksiin (kohta 18 PBU 14/2000). Integroida sivustoon otettu työn päätyttyä sen perustamisen aikaan lähettämisen verkkoon.

Muista: järjestö ei voi ottaa huomioon paikalle IA, jos yksinomainen tekijänoikeudet osia niiden päällä (ja mikä tärkeintä, tietokoneohjelma) saatiin alle 12 kuukautta (3 PBU 14/2000).

Arvonlisävero esittämä Developers sivuston tai maksettu hinta yksittäisten palvelujen itsenäisen kehityksen järjestö voi ryhtyä jäännös käyttöönoton jälkeen IA operaatioon (lausekkeen 1 artikla. 172 verolaki).

ESIMERKKI 1

Ohjelmoijat "Alpha" osana virkatehtävissään on kehittänyt ohjelmiston sivuston yhtiön. Kaikki yksinoikeus käyttää ohjelmaa työnantaja saa määräämättömäksi ajaksi.

"Alfa" on toteuttanut seuraavat kustannukset luomalla sivuston:

- Palkka ohjelmoijat koko ajan luoda sivuston - 30 000 rub.;

- UST kertyneet palkanlaskennan ohjelmoijat - 6400 rub.;

- Palkkiot pakollisen eläkevakuutuksen - 4200 rub.;

- Avustukset pakollinen sosiaalivakuutus työtapaturmavakuutusta - 120 rub.;

- Poistoja mukana kehittämässä alueen - 5000 rub.;

- Materiaali kustannukset - 3000 ruplaa. (Ilman arvonlisäveroa).

Koska "Alfa" on saanut yksinoikeudet uusille sivusto, se otetaan huomioon sen aineettoman hyödykkeen. Käyttöikä kirjanpitoa varten on määritelty 60 kuukautta, mikä on vahvistettu, jotta pään. Tässä tapauksessa "Alpha", joka perustuu odotettavissa käyttöikä, jonka aikana se voi saada taloudellista hyötyä. Verotuksessa käyttöikä on 120 kuukautta.

Tässä miten nämä toimet näkyvät kirjanpidossa:

Pankkikortti 2008 CREDIT 70 (02, 10, 69)

- 48 720 ruplaa. (30 000 ruplaa. + 6400 rub. + 4200 rub. + 120 rub. + 5000 rub. + 3000 rub.) - Kuvastaa kustannukset sivuston kehittämiseen;

Pankkikortti 2004 CREDIT 08

- 48 720 ruplaa. - Sivusto näkyy aineettomaan omaisuuteen.

Seuraava kuukausi ennen täyttä takaisin kustannukset sivuston Accountant "Alpha" tekee lähettämistä:

Pankkikortti 20 (26, 44, ...) luotot 05

- 812 rub. (48 720 ruplaa.: 60 kuukautta.) - Kertyneet poistot päällä.

Jotta verontilityslain varten alkukustannukset sivuston myös on 48 720 ruplaa. Kuukausittain poistot verontilityslain merkitsisi 406 ruplaa. (48 720 ruplaa.: 120 kuukautta.).

Sivusto ei ole aineettoman hyödykkeen

Käytännössä saattaa käydä niin, että organisaatio yksinomainen tekijänoikeudet siirtyvät vain Sivuston ulkoasusta ja ohjelmistojen se saa ei-yksinoikeuksia. Sitten sivusto on sisällytetty aineettomaan omaisuuteen ei lasketa. Yksinoikeudet suunnitteluun yksittäisten kohteiden aineettomien hyödykkeiden ei voida katsoa johtuvan edellä mainituista syistä.

Jos sivusto on teollinen luonteeltaan, mutta se ei ole aineettoman hyödykkeen hinta sen perustamisen (myös saada yksinoikeus suunnittelu) verotuksen kannalta voittoa tavoittelematon järjestö, liittyy muihin kustannuksiin liittyvät tuotantoon ja (tai) täytäntöönpano. Jotka ovat: hankintakustannukset käyttöoikeuksien tietokoneohjelmia sopimuksia haltija (podp. 26 n. 1 artikla. 264 verolaki).

Sivusto ei tarvitse ottaa huomioon aineettomien hyödykkeiden verotuksessa, jos arvo yksinoikeuksien sen ohjelmisto on alle 10 000 ruplaa. Tämä momentissa mainitun 26 artiklan 1 kohdan 264 verolainsäädännön.

Kaikki kustannukset sivuston kehittämiseen hyväksymän laitoksen tasaisesti aikana, jota varten se myönnettiin ei-yksinoikeuksia. Jos tätä käsitettä ei ole määritelty, kustannukset otetaan huomioon samanaikaisesti. Mutta joka tapauksessa ei ennen sivusto Internetiin.

Tilinpäätösten kustannuksia organisaatio kustannukset kirjataan kuluksi ja lykätä veloitukset aikana, jonka se toimitti ei-yksinomaisen oikeuden käyttää tietokoneohjelmaa. Jos termi ei ole asetettu, organisaatio asettaa omat perustuu odotettavissa sivustolle.

Jos sivusto on määritelmä aineettoman omaisuuden ei kanneta veroa, arvonlisäveroa, maksaa kehittäjien, organization in full on vähennettävä samassa kuussa, se tekee sivuston tallentaa ja miettimään omaa or account 97 "Laskennalliset expenses", tai suoraan ottaa huomioon juokseviin menoihin. Tämä johtuu 2 kohdan 1 kohdan 172 artiklan verolain, jossa todetaan, että "input" arvonlisävero tavaroiden (työt, palvelut) voidaan toteuttaa vähennys, kun ne hyväksytään valtavirtaa. Tietenkin, jos ne täyttävät muut edellytykset sen 171 ja 172 §: ssä.

ESIMERKKI 2

"Alpha" tuli tekijän kanssa tehty sopimus Order "Beta" luoda verkkosivuilla.

Suunnittelua varten "Alpha" maksaa 23600 ruplaa. (Sis. alv 18% - 3600 rub.). Ja ohjelmistojen käytetään sivuston - 35 400 ruplaa. (Sis. alv 18% - 5400 rub.).

Ehtojen mukaisesti sopimus "Alpha" siirtää kaikki yksinoikeudet Sivuston rakenteen neljä vuotta ilman rajoitusta alueella.

On kehitetty ohjelmisto-sivuston, "Alfa" on ei-yksinomaisen oikeuden kopiointi, jakelu ja jalostus rajoituksetta alueella käyttää - neljän vuoden toimikaudeksi.

Koska "Alfa" on ohjelmisto ei yksinoikeuksia, se ei voi ottaa huomioon sivustolla IA.

Kirjanpitäjä "Alpha" on tehty seuraavat merkinnät:

Pankkikortti 1997 CREDIT 60

- 50 000 rub. (23 600 ruplaa. - 3600 rub. + 35 400 rub. - 5400 rub.) - Kirjataan laskennalliset kustannukset luoda verkkosivuilla;

Pankkikortti 1919 CREDIT 60

- 9000 rub. (3600 ruplaa. + 5400 rub.) - Osuus arvonlisäveron kustannuksista työ rakentaa sivuston;

Pankkikortti 1960 CREDIT 51

- 59 000 rub. (23 600 ruplaa. + 35 400 rub.) - Maksetaan työn JSC "Beta";

Pankkikortti 1968 CREDIT 19

- 9000 rub. - Hyväksytyt vähentää arvonlisävero töiden kustannuksista rakentaa sivuston.

Далее ежемесячно в течение четырех лет бухгалтер ООО «Альфа» должен делать такую проводку:

ДЕБЕТ 20 (26, 44, …) КРЕДИТ 97

- 1041,67 руб. (50 000 руб. : 48 мес.) - учтена в составе затрат стоимость сайта.

В налоговом учете расходы по созданию сайта признаются равномерно в течение того срока, на который ООО «Альфа» получило неисключительные права на программное обеспечение, то есть в течение четырех лет.

Налог на рекламу

Согласно статье 21 Закона РФ от 27.12.91 № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» налог на рекламу, являющийся местным налогом, уплачивают юридические и физические лица, рекламирующие свою продукцию. Ставка налога не должна быть выше 5% от стоимости услуг на рекламу.

Из этой формулировки многие специалисты делают вывод, что налогом на рекламу облагается только стоимость услуг, оказанных сторонними организациями. Но, по мнению налоговых органов, это не так. В налоговую базу по данному налогу также включаются фактические расходы организации на самостоятельную подготовку и размещение рекламной информации любым способом. Иное толкование, то есть невключение в число плательщиков налога на рекламу организаций, самостоятельно рекламирующих свою продукцию, являлось бы нарушением Закона РСФСР от 22.03.91 № 948-1 «О конкуренции и ограничении монополистической деятельности на товарных рынках».

В том случае, если информация, размещаемая на сайте, не относится к рекламной, платить налог на рекламу не нужно. Однако на практике такая ситуация встречается редко.

Даже если сайт выполняет сугубо производственные функции, на нем всегда в той или иной мере присутствует информация о фирме, ее деятельности, целях и задачах, о предоставляемых услугах или продаваемых товарах. Такую информацию Федеральный закон от 18.07.95 № 108-ФЗ «О рекламе» относит к рекламной (см. врезку «Буква закона»). Следовательно, организация должна исчислить и уплатить налог на рекламу.

Какие расходы, связанные с созданием сайта, нужно включить в налоговую базу? Если речь идет о многофункциональном сайте с использованием различных сервисных приложений, при помощи которого реализуются товары (работы, услуги), расходы на его разработку будут существенно выше, чем при создании простой рекламной веб-страницы. Это ставит налогоплательщиков в неравное положение. И выход из этой ситуации может быть только один: организация должна четко отделить расходы на «нерекламную» часть сайта от расходов на «рекламную», которые будут формировать базу по налогу на рекламу.

На практике это сделать сложно, поскольку методика такого расчета нигде не установлена. Поэтому, по мнению автора, организация может разработать такую методику сама. За основу выделения «нерекламных» расходов можно взять, например, стоимость создания и технической поддержки сервисных приложений, выполняющих производственные функции (обычно она указана в прайс-листах специализированных фирм). Другим критерием могут быть прямые расходы в части, относящейся к таким приложениям, в том случае если сайт создан программистами организации.

Что меняется в учете, если сайт носит рекламный характер

Если на сайте размещается исключительно рекламная информация, а также если организация не может выделить расходы на сервисные (нерекламные) приложения, расходы, связанные с его созданием, учитываются следующим образом.

Допустим, сайт является для организации нематериальным активом . В этом случае амортизация, начисляемая в процессе его использования, относится для целей налогообложения прибыли к расходам на рекламу согласно подпункту 28 пункта 1 статьи 264 НК РФ. Как следует из пункта 4 этой же статьи, к расходам на рекламу относятся, в частности, расходы на рекламные мероприятия через телекоммуникационные сети. Такие расходы являются ненормируемыми. Следовательно, сумма начисленной амортизации за отчетный (налоговый) период в полном объеме уменьшает налогооблагаемую базу.

В бухгалтерском учете суммы начисляемой по сайту амортизации также относятся к рекламным расходам, которые отражаются на счетах затрат по обычным видам деятельности.

В налогооблагаемую базу по налогу на рекламу нужно включать суммы амортизации по мере их начисления. Обратите внимание: при расчете налога на рекламу учитывается не «налоговая», а «бухгалтерская» амортизация.

Начисленный налог на рекламу учитывается в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, для целей налогообложения прибыли согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 264 НК РФ. В бухгалтерском учете организация самостоятельно решает, к каким расходам его отнести.

Если сайт не является нематериальным активом , к рекламным расходам для целей налогообложения прибыли относятся затраты на его создание, учитываемые в составе расходов единовременно или равномерно в зависимости от срока, на который предоставлены неисключительные права на программное обеспечение.

В бухучете затраты на создание сайта относятся, как правило, к расходам будущих периодов, так как в договоре указан срок, на который предоставлены неисключительные права на программу. Если такого указания нет, руководитель организации должен определить его своим приказом.

Налог на рекламу в этом случае начисляется по мере включения расходов будущих периодов в затраты организации.

Присвоение доменного имени

После того как сайт создан, ему необходимо присвоить имя. Оно называется доменным. Как правило, сайт называют именем, которое дает представление о названии организации, ее товарах, услугах и т. д. Имя должно быть уникальным. И поскольку оно подлежит правовой защите со стороны государственных органов, его нужно зарегистрировать в Российском НИИ развития общественных сетей (РосНИИРОС) или у уполномоченных им регистраторов. Период действия регистрации доменного имени обычно равен одному календарному году. Впоследствии ее можно продлить на следующий год и далее.

Вправе ли организация рассматривать зарегистрированное доменное имя как отдельный НМА, например такой, как товарный знак? Ei. Доменные имена, хотя и включают в себя наименование организации или товара (услуги), не являются результатами интеллектуальной деятельности. А именно такой критерий для признания актива нематериальным установлен ПБУ 14/2000 и пунктом 3 статьи 257 НК РФ.

Как учитываются расходы на регистрацию доменного имени для целей налогообложения прибыли ? Включаются ли они в первоначальную стоимость сайта, когда он является НМА? Да, если речь идет о первичной регистрации интернет-сайта. Она проводится до начала использования этого нематериального актива. Без доменного имени ни организация, ни сторонние пользователи не смогут пользоваться сайтом. Как указывалось выше, в первоначальную стоимость амортизируемых НМА включаются все расходы на их приобретение и доведение до состояния, в котором они пригодны для использования (подп. 6 п. 3 ст. 257 НК РФ). Поэтому расходы на первичную регистрацию доменного имени, без которого сайт не может функционировать, учитываются в первоначальной стоимости НМА.

Расходы на перерегистрацию доменного имени признаются текущими затратами организации. Перерегистрация доменного имени осуществляется, как правило, ежегодно. Она обеспечивает организации возможность сохранения именно за ней определенного имени своего сайта в Интернете. Перерегистрация доменного имени не приводит к изменению качественных характеристик интернет-сайта и потому не влияет на его первоначальную стоимость.

Расходы на перерегистрацию доменного имени относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ). Организации, определяющие доходы и расходы по методу начисления, уменьшают налогооблагаемую прибыль ежемесячно в течение срока действия регистрации доменного имени. Но это справедливо только в том случае, если в договоре есть указание на срок, на который осуществляется регистрация. Если такой срок не указан, расходы учитываются единовременно. Организации, применяющие кассовый метод, также уменьшают налогооблагаемую прибыль единовременно или ежемесячно в зависимости от того, указан ли в договоре срок регистрации, но при условии оплаты этих расходов (п. 3 ст. 273 НК РФ).

Для целей бухгалтерского учета расходы на первичную регистрацию доменного имени учитываются в таком же порядке, как и в налоговом учете. Они включаются в первоначальную стоимость интернет-сайта как нематериального актива (п. 6 ПБУ 14/2000 «Учет нематериальных активов»). Затраты на последующую перерегистрацию сайта в бухгалтерском учете включаются в состав расходов будущих периодов. Такие расходы относятся к прочим затратам по обычным видам деятельности (п. 8 ПБУ 10/99 «Расходы организации»). Их следует ежемесячно списывать на счета учета затрат (20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и др.). Если срок в договоре не определен, организация может установить его самостоятельно.

Налог на добавленную стоимость , уплаченный регистратору, организация может принять к вычету при соблюдении всех условий, предусмотренных статьями 171 и 172 НК РФ. При этом если в договоре с регистратором предусмотрена единовременная оплата услуг по регистрации доменного имени и выставлен счет-фактура на всю сумму по договору, НДС можно принять к вычету в полном объеме при условии полной оплаты. Если же оплата за регистрацию производится с определенной периодичностью, то и НДС принимается к вычету пропорционально оплаченной сумме.

Налог на рекламу . Расходы на регистрацию доменного имени не являются рекламными. Они не связаны с информацией, размещенной на сайте. Причем это справедливо для любых сайтов - как рекламного, так и нерекламного характера. Поэтому стоимость услуг по регистрации доменного имени сайта не включается в налогооблагаемую базу по налогу на рекламу.

Размещение в Интернете

После создания и регистрации доменного имени сайта организация, как правило, заключает договор с фирмой-провайдером на услуги хостинга. Провайдеры за вознаграждение предоставляют организации в аренду дисковое пространство на своем сервере, постоянно подключенном к Интернету, для размещения на нем сайта. Они же за отдельную плату обеспечивают администрирование сайта, в том числе его техническое обслуживание и регистрацию в различных поисковых системах сети Интернет.

Для целей налогообложения прибыли расходы на услуги хостинга относятся к прочим, связанным с производством и реализацией. В зависимости от того, является информация на сайте рекламной или нет, эти расходы учитываются либо как рекламные (подп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ), либо как иные расходы (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ). Расходы на услуги хостинга признаются в налоговом учете на дату расчетов по условиям заключенных договоров, на дату предъявления организации расчетных документов или на последний день отчетного (налогового) периода (подп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).

В бухгалтерском учете расходы на хостинг относятся к прочим затратам по обычным видам деятельности. Они отражаются на счетах учета затрат по мере оказания услуг хостинга.

«Входной» НДС, предъявленный организации хост-провайдерами, принимается к вычету в общем порядке при соблюдении условий, предусмотренных статьями 171 и 172 НК РФ.

Если на сайте есть информация о фирме, относящаяся к рекламной, то расходы на размещение сайта в Интернете включаются в налогооблагаемую базу по налогу на рекламу.

[1] В этих случаях установленный срок полезного использования целесообразно подтверждать соответствующими расчетами и приказом руководителя .