Mnoge kompanije da otvaraju vlastite korporativne web stranice, gdje se mogu pronaći informacije o svojim aktivnostima i boravište. Posjetitelji ovih stranica mogu naći popis predloženih kompanija za robu, radove i usluge, a cijene za njih. Osim toga, postoje mjesta na kojima možete dovršiti kupovinu (da biste dobili savjete, itd.). Da biste to učinili, koristite određene usluge aplikacija koje su uključene u strukturu stranice.

Koje web stranice?

Odgovor na ovo pitanje je od ključne važnosti za određivanje reda poreznih i računovodstvenih troškove povezane s Internet stranice.

U biti, internet stranica - minimalni skup dva objekta autorskog: računalni program koji osigurava njihovo funkcioniranje, te grafička rješenja (dizajn). Dakle, za potrebe poreza i računovodstva, kao i utvrđivanje pravnog statusa mjestu valja smatrati jednim objektom. Razlog je da, osim jedni druge sastavne elemente stranice za obavljanje svoje funkcije ne mogu.

Vlasništva na stranicu. Prema Zakonu o RF 09.07.93 № 5351-1 «Na autorskog i srodnih prava (u daljnjem tekstu - Zakon o autorskom) u pogledu autorskih prava autora vlasništvu osobne imovine i imovinskih prava. Pojedinačna prava može pripadati samo autor, koji je, ne mogu se prenositi na temelju ugovora, dok vlasnička prava može biti otuđen.

Vlasnička prava na intelektualno vlasništvo može se prenijeti samo na autora koji je ugovor iz članka 30. autorskim Zakona. Prema ovom zakonu, u praksi, pitanje prijenosa prava vlasništva stvorili web-mjestu mogu se riješiti uz sklapanje sporazuma specijalizirane organizacije reda (članak 33). Štoviše, takav sporazum bi trebao biti snimljen obvezne odredbe ugovora o autorskim pravima, propisano ovim zakonom (čl. 30-32).

Ugovor mora sadržavati konkretne vlasničkih prava, što organizacija dobiva. U stavku 2. članka 31. Zakona o autorskom pravu je da formulacija: "Ja jednostavno ne šalje autora ugovorom prava nisu prenesene." A u stavku 1. članka 31. Zakona navodi da poglavlje ugovora posvećen prijenosu vlasništva mora se dati vremena i prostora za korištenje tih prava koje se prenose. U protivnom ugovor se zaključuje na pet godina, a na području prava bit će jedini teritorij Rusije. A u kojoj se navodi da je ugovor vrijedan poslali pravo koristiti bez ograničenja područja. Tada pruža priliku za preuzimanje i otvaranje stranice za korisnike koji su u inozemstvu, bit će nezakonito. Što se tiče roka na koji se prenose prava, onda smo na umu, to može biti neograničeno.

Izvrsnu (ne-ekskluzivni) prava na elemente stranice. Ako je autor (i posjeduje ekskluzivna prava na korištenje njegova razvoja u bilo kojem obliku) šalje organizacija isključivo pravo, to znači da ona sama može ih koristiti, te ima pravo zabraniti njihovu uporabu drugima, uključujući i sam autor. Ovo je navedeno u stavku 2. članka 31. Zakona o autorskom. Ako prošlo ne-ekskluzivna prava, oni mogu uživati i ugovornog tijela i drugih osoba kojima autor (vlasnika ekskluzivnih prava) je isto non-ekskluzivna prava, i sam autor. Dozvoljeno je stavak 3. članka 31. Zakona. Na kojim se prenose prava - isključivo ili neisključivo - nužno mora biti naveden u ugovoru. Ako takav pokazatelj ne prenose prava će se smatrati ne-ekskluzivna. Ona je pronađena u stavku 4. članka 30. Zakona.

Organizacija može dobiti ekskluzivna prava na stranicu i na druge načine. To slijedi iz članka 14. Zakona o autorskom, ta prava će pripadati joj u slučaju kada je site je razvijen od strane osoblja, koji se sastoji od nje u radne odnose. Naravno, ukoliko nije drugačije određeno u ugovorima između njih i organizacije.

Stvaranje stranica za industrijske svrhe

Često stranica se stvorili kao sredstvo za prodaju robe (radovi, usluge). Tipičan primjer - on-line trgovine s kojima mnoge organizacije su komercijalne aktivnosti. Često, takva trgovina u potpunosti zamjenjuje tržnica, trgovački centar, i drugim atributima "pravi" trgovini. Drugi primjer - medij mjesta na kojima možete pretplatiti na publikacijama. Osim toga, preko web stranice Organizacije mogu komunicirati sa stalne kupce. Na primjer, registriranih pretplatnici dobiti pristup arhivima, knjižnicama i elektroničke verzije nedavnih problema koji još nisu tiskani u radionicama, postavljati pitanja i dobiti odgovore.

Site kao nematerijalne imovine

Funkcioniranje stranica nudi računalni program. To je ključni element na kojem registraciju stranica u cjelini.

Ako organizacija prenose ekskluzivna prava na korištenje softvera, uzima u obzir položaj stvoren kao nematerijalne imovine (IA) i porez (2 podp. Odjeljka 3., člankom. 257 porezni broj) i računovodstvo (str. 4 PBU 14/2000 " Računovodstvo za nematerijalna imovina ") registrirana.

Za dobit porezne svrhe, početna cijena položaj kao IA se određuje na temelju stvarnih troškova stjecanja (stvaranja) i dovesti do stanja za uporabu. Pritom, troškovi uključuju stvarne stvaranje materijalnih troškova, troškova radne snage, outsourcing patenta i pristojbe.

Napomena: za izvornu cijenu stranicama ne uključuje iznos PDV-a na kupljene materijale, radne snage, usluge, koristi u svom stvaranju (podp. 6. stavak 3, članka. 257 porezni broj). от несчастных случаев на производстве и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, начисленные с зарплаты сотрудников, участвовавших в разработке сайта, учитываются в его первоначальной стоимости. No, iznos osiguranja UST doprinosa za obvezno socijalno osiguranje od nesreća na radu i osiguranje doprinosi za obvezno mirovinsko osiguranje, obračunate plaće službenika koji su uključeni u razvoju site je zabilježeno u izvornom troškova. Budući da je trošak stjecanja i (ili) stvaranje amortizacije nekretnina nisu uzeti u obzir pri utvrđivanju porezne osnovice za porezne organizacija. Ovo je navedeno u stavku 5. članka 270 od Porezne Kodeksa. Razmislite troškove povezane s stvaranje web stranica, možete samo uključiti ih u vrijednost ove nematerijalne imovine i gašenje pomoću amortizacije na temelju pravila poreznog računovodstva.

Korisnog vijeka uporabe u poreznom računovodstvu utvrđuje valjanost patenta certifikata i (ili) drugih ograničenja na uporabu intelektualnog vlasništva, te uvjete na datum isteka navedene u ugovoru. Ostale metode određivanja korisnog vijeka trajanja nematerijalne imovine porezni zakon ne daje.

Ako je stranica kreirana od strane članova organizacije (a time, ona je dobila ekskluzivna prava na neodređeno vrijeme), za porezne potrebe računovodstva, vijek trajanja može se utvrditi. U ovoj situaciji, stavku 2. članka 258 Zakona zahtijeva da rok do 10 godina, ali ne više od života sama organizacija.

Troškova za izgradnju mjestu kroz koje organizacija provodi svoju robu (radovi, usluge), ispunjavaju zahtjeve iz članka 252 Zakona o porezu pogledu ekonomske opravdanosti, te usmjereni na generiranje prihoda. Za dobit porezne svrhe, oni su priznati kao amortizacije. U tom slučaju porezni broj osnivanja sljedeće. Organizacija primjene nastanka događaja, priznaju amortizacije kao trošak svakog mjeseca (clanak 3., člankom. 272) i organizacije koje koriste Novac Metoda - u iznosima obračunatih za izvještavanje (poreza) razdoblju samo na plaćeni-amortizacije imovine (podp. 2 stavak 3., člankom. 273).

Poreza Amortizacija se naplaćuje na licu mjesta od 1. u mjesecu koji slijedi mjesec u kojem je puštena u rad (clanak 2, čl. 258 porezni broj). Puštanje u pogon je vrijeme dostupan na Internetu.

Za potrebe računovodstva mjestu tretira se kao nematerijalna imovina u sljedećim slučajevima (Poglavlje 7 PBU 14/2000):

- Prvo, kada ekskluzivna prava na site created by osoblje u obavljanju svojih dužnosti, pripadaju poslodavcu;

- I drugo, ako ta prava pripadaju organizaciji autorskog ugovora reda.

Bez obzira na to koji je razvio stranica - članovi organizacije ili specijalizirane tvrtke, - početna cijena imovine za računovodstvo utvrdit će se stvarnim troškovima njegove izrade i proizvodnje. Ovi troškovi uključuju materijalnih sredstava troše, plaćaju programerima, usluga treće strane organizacije, patenta pristojbe itd. iznosi PDV-a i drugih poreza oporabu početna cijena nije uključena u cijenu.

Korisnog vijeka site u računovodstvu je isti kao porez. To se temelji na valjanost patenta, potvrda i drugih ograničenja na uporabu intelektualnog vlasništva. Ali postoje razlike. PBU 14/2000 dopustiti odrediti vijek trajanja na temelju očekivanih korisni vijek nematerijalne imovine za koju organizacija može dobiti ekonomsku korist, a broj proizvoda očekuje da će primiti kao rezultat imovine [1] .

A ako korisnog vijeka stranica se ne može odrediti? Tada uzima se 20 godina, ali ne više od života organizacija (paragraf 17 PBU 14/2000).

Napomena: zbog drugačijeg redoslijeda formiranja početne vrijednosti mjestu u poreznoj i računovodstva, kao i zbog različitih vijek može doći do privremene razlike pod PBU 18/02 "Računovodstvo za plaćanje poreza na dohodak."

U računovodstvu amortizacije se naplaćuje na licu mjesta od 1. u mjesecu koji slijedi mjesec u kojem je prošao za računovodstvo kao nematerijalna imovina (paragraf 18 PBU 14/2000). Integrirati mjestu snimljen kraja radnog vremena za njegovo uspostavljanje u vrijeme posting to online.

Imajte na umu: organizacije ne mogu uzeti u obzir mjestu IA, ako je ekskluzivni autorska prava na elemente njihove stranice (i što je najvažnije, računalni program) je utvrđena za manje od 12 mjeseci (3 PBU 14/2000).

Porez na dodanu vrijednost, predstavljena od strane developera stranice, ili plaća cijenu pojedinih usluga za svoje neovisno razvoj, organizacija može odvesti do ostatka nakon uvođenja UR u radu (clanak 1, članka 172. Porezni broj).

PRIMJER 1

Programeri "Alfa" u okviru svojih dužnosti, su razvili softver za web tvrtke. Sve ekskluzivno pravo na korištenje programa poslodavac prima na neodređeno vrijeme.

"Alfa" je implementiran sljedeće troškove povezane s stvaranje stranice:

- Plaća programera tijekom cijelo razdoblje stvaranja stranice - 30 000 rub.;

- UST, obračunate plaće programera, - 6400 nažuljati.;

- Premije za obvezno mirovinsko osiguranje - 4200 nažuljati.;

- Doprinos za obavezno socijalno osiguranje od ozljede na radu - 120 nažuljati.;

- Amortizacija stalnih sredstava uključenih u razvoju site - 5000 nažuljati.;

- Materijalni troškovi - 3000 rubalja. (Bez PDV-a).

Kao i "Alfa" je dobila ekskluzivna prava na novostvoreni položaj, ona uzima u obzir to kao nematerijalna imovina. Korisni vijek za računovodstvene svrhe definirane u 60 mjeseci, što potvrđuju po nalogu glave. U ovom slučaju "Alpha" temelji se na očekivani vijek trajanja, unutar kojeg se mogu primati gospodarske koristi. Za porezne svrhe životnog vijeka je 120 mjeseci.

Evo kako ta operacija se odražavaju u računovodstvu:

Debitna 2008 KREDIT 70 (02, 10, 69)

- 48 720 rubles. (30 000 rubles. + 6400 nažuljati. + 4200 nažuljati. + 120 nažuljati. + 5000 nažuljati. + 3000 nažuljati.) - Odražava troškove mjestu razvoja;

Debitna 2004 KREDIT 08

- 48 720 rubles. - Položaj se odražava u nematerijalnu imovinu.

Tada do pune mjesečne otplate troškova računovođa stranice "Alfa", učinit će postavljanje:

Debitne 20 (26, 44, ...) CREDIT 05

- 812 nažuljati. (48 720 rubles.: 60 mjeseci.) - Obračunata amortizacija na stranici.

Za porezne potrebe računovodstva, početna cijena položaj je do 48.720 rubalja. Mjesečna amortizacija u porezne računovodstvenih bi iznosila 406 rubalja. (48 720 rubles.: 120 mjeseci.).

Stranica nije nematerijalne imovine

U praksi, moglo bi se dogoditi da organizaciju ekskluzivnih autorskih prava prenose se samo o izgledu stranica, a na softver prima ne-ekskluzivna prava. Tada site je uključena u nematerijalnu imovinu ne broje. Ekskluzivna prava na izradu pojedinih objekata i nematerijalne imovine ne treba pripisati razloga gore navedenih.

Ako je stranica industrijske u prirodi, ali nije nematerijalne imovine, trošak njegovog nastanka (uključujući i dobivanje ekskluzivnih prava na dizajn) za svrhu oporezivanja neprofitna organizacija odnosi se na ostale troškove povezane s proizvodnjom i (ili) provedbu. Naime: na troškove stjecanja prava na korištenje računalnih programa u okviru ugovora s držač (26 podp. n. 1, čl. 264 porezni broj).

Site ne mora voditi računa o nematerijalne imovine za porezne svrhe, ako je vrijednost ekskluzivna prava za svoj softver je manje od 10 000 rubalja. Ovo je navedeno u točki 26 stavak 1, članka 264 od Porezne Kodeksa.

Svi troškovi za lokacijskom organizacije priznaju ravnomjerno tijekom razdoblja za koje se odobrava ne-ekskluzivna prava. Ako ovaj pojam nije definiran, troškovi uzimaju se u obzir istovremeno. Ali u svakom slučaju ne prije stranici će biti objavljena na Internetu.

U računovodstvu troškova nastalih za organizaciju se terete na rashode odgođene i otpisuje u razdoblju za koje se osigurava ne-ekskluzivno pravo na korištenje računalnog programa. Ako termin nije postavljen, organizacija postavlja svoje temelje na očekivani životu stranice.

Ako je stranica definicija nematerijalne imovine ne plaća se pristojba, poreza na dodanu vrijednost, plaćen od strane developera, organizacija u cijelosti prihvaća za odbitak u istom mjesecu, kada će to biti stranice za snimanje i odražavaju na njegovu ili računu 97 "Odgođeni rashodi", ili izravno uzimati u obzir u tekućim izdacima. To slijedi iz stavka 2. stavka 1. članka 172. Zakona porezu, koji navodi da "input" PDV na robu (radovi, usluge) mogu poduzeti kako bi odbitka po njihovom prihvaćanju u mainstream. Naravno, ako ispunjavaju druge uvjete iz članaka 171 i 172 Kodeksa.

Primjer 2

"Alfa", zaključio autora ugovor s tvrtkom Red "Beta" da biste stvorili web stranicu.

Za dizajn "Alfa" da plati 23.600 rubalja. (Uključujući PDV 18% - 3600 nažuljati.). A za softver koji se koristi za web stranice - 35 400 rubles. (Uključujući PDV 18% - 5400 nažuljati.).

Prema uvjetima ugovora "Alfa" premjestiti sve ekskluzivna prava na izradu web stranice za četiri godine bez ograničenja teritorija.

Na softvera razvijenog za stranice, "Alfa", bio je ne-ekskluzivno pravo na umnožavanje, distribuciju i preradu bez ograničenja područja korištenja - kao razdoblje od četiri godine.

Kao i "Alfa" je softver ne-ekskluzivna prava, ne mogu uzeti u obzir mjestu IA.

Računovođa "Alfa" je napravio sljedeće unose:

Debitna 1997 KREDIT 60

- 50 000 rub. (23 600 rubles. - 3600 nažuljati. + 35 400 nažuljati. - 5400 nažuljati.) - Iskazuje se kao odgođeni trošak izrade web stranice;

Debitna 1919 KREDIT 60

- 9000 nažuljati. (3600 rubalja. + 5400 nažuljati.) - Obračunava PDV na trošak rada za izgradnju mjestu;

Debitna 1960 KREDIT 51

- 59 000 rub. (23 600 rubles. + 35 400 rub.) - Plaćeni za rad JSC "Beta";

Debitna 1968 KREDIT 19

- 9000 rubalja. - Prihvaćeni na odbitak PDV-a od cijene rada za izgradnju mjestu.

Далее ежемесячно в течение четырех лет бухгалтер ООО «Альфа» должен делать такую проводку:

ДЕБЕТ 20 (26, 44, …) КРЕДИТ 97

- 1041,67 руб. (50 000 руб. : 48 мес.) - учтена в составе затрат стоимость сайта.

В налоговом учете расходы по созданию сайта признаются равномерно в течение того срока, на который ООО «Альфа» получило неисключительные права на программное обеспечение, то есть в течение четырех лет.

Налог на рекламу

Согласно статье 21 Закона РФ от 27.12.91 № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» налог на рекламу, являющийся местным налогом, уплачивают юридические и физические лица, рекламирующие свою продукцию. Ставка налога не должна быть выше 5% от стоимости услуг на рекламу.

Из этой формулировки многие специалисты делают вывод, что налогом на рекламу облагается только стоимость услуг, оказанных сторонними организациями. Но, по мнению налоговых органов, это не так. В налоговую базу по данному налогу также включаются фактические расходы организации на самостоятельную подготовку и размещение рекламной информации любым способом. Иное толкование, то есть невключение в число плательщиков налога на рекламу организаций, самостоятельно рекламирующих свою продукцию, являлось бы нарушением Закона РСФСР от 22.03.91 № 948-1 «О конкуренции и ограничении монополистической деятельности на товарных рынках».

В том случае, если информация, размещаемая на сайте, не относится к рекламной, платить налог на рекламу не нужно. Однако на практике такая ситуация встречается редко.

Даже если сайт выполняет сугубо производственные функции, на нем всегда в той или иной мере присутствует информация о фирме, ее деятельности, целях и задачах, о предоставляемых услугах или продаваемых товарах. Такую информацию Федеральный закон от 18.07.95 № 108-ФЗ «О рекламе» относит к рекламной (см. врезку «Буква закона»). Следовательно, организация должна исчислить и уплатить налог на рекламу.

Какие расходы, связанные с созданием сайта, нужно включить в налоговую базу? Если речь идет о многофункциональном сайте с использованием различных сервисных приложений, при помощи которого реализуются товары (работы, услуги), расходы на его разработку будут существенно выше, чем при создании простой рекламной веб-страницы. Это ставит налогоплательщиков в неравное положение. И выход из этой ситуации может быть только один: организация должна четко отделить расходы на «нерекламную» часть сайта от расходов на «рекламную», которые будут формировать базу по налогу на рекламу.

На практике это сделать сложно, поскольку методика такого расчета нигде не установлена. Поэтому, по мнению автора, организация может разработать такую методику сама. За основу выделения «нерекламных» расходов можно взять, например, стоимость создания и технической поддержки сервисных приложений, выполняющих производственные функции (обычно она указана в прайс-листах специализированных фирм). Другим критерием могут быть прямые расходы в части, относящейся к таким приложениям, в том случае если сайт создан программистами организации.

Что меняется в учете, если сайт носит рекламный характер

Если на сайте размещается исключительно рекламная информация, а также если организация не может выделить расходы на сервисные (нерекламные) приложения, расходы, связанные с его созданием, учитываются следующим образом.

Допустим, сайт является для организации нематериальным активом . В этом случае амортизация, начисляемая в процессе его использования, относится для целей налогообложения прибыли к расходам на рекламу согласно подпункту 28 пункта 1 статьи 264 НК РФ. Как следует из пункта 4 этой же статьи, к расходам на рекламу относятся, в частности, расходы на рекламные мероприятия через телекоммуникационные сети. Такие расходы являются ненормируемыми. Следовательно, сумма начисленной амортизации за отчетный (налоговый) период в полном объеме уменьшает налогооблагаемую базу.

В бухгалтерском учете суммы начисляемой по сайту амортизации также относятся к рекламным расходам, которые отражаются на счетах затрат по обычным видам деятельности.

В налогооблагаемую базу по налогу на рекламу нужно включать суммы амортизации по мере их начисления. Обратите внимание: при расчете налога на рекламу учитывается не «налоговая», а «бухгалтерская» амортизация.

Начисленный налог на рекламу учитывается в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, для целей налогообложения прибыли согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 264 НК РФ. В бухгалтерском учете организация самостоятельно решает, к каким расходам его отнести.

Если сайт не является нематериальным активом , к рекламным расходам для целей налогообложения прибыли относятся затраты на его создание, учитываемые в составе расходов единовременно или равномерно в зависимости от срока, на который предоставлены неисключительные права на программное обеспечение.

В бухучете затраты на создание сайта относятся, как правило, к расходам будущих периодов, так как в договоре указан срок, на который предоставлены неисключительные права на программу. Если такого указания нет, руководитель организации должен определить его своим приказом.

Налог на рекламу в этом случае начисляется по мере включения расходов будущих периодов в затраты организации.

Присвоение доменного имени

После того как сайт создан, ему необходимо присвоить имя. Оно называется доменным. Как правило, сайт называют именем, которое дает представление о названии организации, ее товарах, услугах и т. д. Имя должно быть уникальным. И поскольку оно подлежит правовой защите со стороны государственных органов, его нужно зарегистрировать в Российском НИИ развития общественных сетей (РосНИИРОС) или у уполномоченных им регистраторов. Период действия регистрации доменного имени обычно равен одному календарному году. Впоследствии ее можно продлить на следующий год и далее.

Вправе ли организация рассматривать зарегистрированное доменное имя как отдельный НМА, например такой, как товарный знак? Ne. Доменные имена, хотя и включают в себя наименование организации или товара (услуги), не являются результатами интеллектуальной деятельности. А именно такой критерий для признания актива нематериальным установлен ПБУ 14/2000 и пунктом 3 статьи 257 НК РФ.

Как учитываются расходы на регистрацию доменного имени для целей налогообложения прибыли ? Включаются ли они в первоначальную стоимость сайта, когда он является НМА? Да, если речь идет о первичной регистрации интернет-сайта. Она проводится до начала использования этого нематериального актива. Без доменного имени ни организация, ни сторонние пользователи не смогут пользоваться сайтом. Как указывалось выше, в первоначальную стоимость амортизируемых НМА включаются все расходы на их приобретение и доведение до состояния, в котором они пригодны для использования (подп. 6 п. 3 ст. 257 НК РФ). Поэтому расходы на первичную регистрацию доменного имени, без которого сайт не может функционировать, учитываются в первоначальной стоимости НМА.

Расходы на перерегистрацию доменного имени признаются текущими затратами организации. Перерегистрация доменного имени осуществляется, как правило, ежегодно. Она обеспечивает организации возможность сохранения именно за ней определенного имени своего сайта в Интернете. Перерегистрация доменного имени не приводит к изменению качественных характеристик интернет-сайта и потому не влияет на его первоначальную стоимость.

Расходы на перерегистрацию доменного имени относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ). Организации, определяющие доходы и расходы по методу начисления, уменьшают налогооблагаемую прибыль ежемесячно в течение срока действия регистрации доменного имени. Но это справедливо только в том случае, если в договоре есть указание на срок, на который осуществляется регистрация. Если такой срок не указан, расходы учитываются единовременно. Организации, применяющие кассовый метод, также уменьшают налогооблагаемую прибыль единовременно или ежемесячно в зависимости от того, указан ли в договоре срок регистрации, но при условии оплаты этих расходов (п. 3 ст. 273 НК РФ).

Для целей бухгалтерского учета расходы на первичную регистрацию доменного имени учитываются в таком же порядке, как и в налоговом учете. Они включаются в первоначальную стоимость интернет-сайта как нематериального актива (п. 6 ПБУ 14/2000 «Учет нематериальных активов»). Затраты на последующую перерегистрацию сайта в бухгалтерском учете включаются в состав расходов будущих периодов. Такие расходы относятся к прочим затратам по обычным видам деятельности (п. 8 ПБУ 10/99 «Расходы организации»). Их следует ежемесячно списывать на счета учета затрат (20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и др.). Если срок в договоре не определен, организация может установить его самостоятельно.

Налог на добавленную стоимость , уплаченный регистратору, организация может принять к вычету при соблюдении всех условий, предусмотренных статьями 171 и 172 НК РФ. При этом если в договоре с регистратором предусмотрена единовременная оплата услуг по регистрации доменного имени и выставлен счет-фактура на всю сумму по договору, НДС можно принять к вычету в полном объеме при условии полной оплаты. Если же оплата за регистрацию производится с определенной периодичностью, то и НДС принимается к вычету пропорционально оплаченной сумме.

Налог на рекламу . Расходы на регистрацию доменного имени не являются рекламными. Они не связаны с информацией, размещенной на сайте. Причем это справедливо для любых сайтов - как рекламного, так и нерекламного характера. Поэтому стоимость услуг по регистрации доменного имени сайта не включается в налогооблагаемую базу по налогу на рекламу.

Размещение в Интернете

После создания и регистрации доменного имени сайта организация, как правило, заключает договор с фирмой-провайдером на услуги хостинга. Провайдеры за вознаграждение предоставляют организации в аренду дисковое пространство на своем сервере, постоянно подключенном к Интернету, для размещения на нем сайта. Они же за отдельную плату обеспечивают администрирование сайта, в том числе его техническое обслуживание и регистрацию в различных поисковых системах сети Интернет.

Для целей налогообложения прибыли расходы на услуги хостинга относятся к прочим, связанным с производством и реализацией. В зависимости от того, является информация на сайте рекламной или нет, эти расходы учитываются либо как рекламные (подп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ), либо как иные расходы (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ). Расходы на услуги хостинга признаются в налоговом учете на дату расчетов по условиям заключенных договоров, на дату предъявления организации расчетных документов или на последний день отчетного (налогового) периода (подп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).

В бухгалтерском учете расходы на хостинг относятся к прочим затратам по обычным видам деятельности. Они отражаются на счетах учета затрат по мере оказания услуг хостинга.

«Входной» НДС, предъявленный организации хост-провайдерами, принимается к вычету в общем порядке при соблюдении условий, предусмотренных статьями 171 и 172 НК РФ.

Если на сайте есть информация о фирме, относящаяся к рекламной, то расходы на размещение сайта в Интернете включаются в налогооблагаемую базу по налогу на рекламу.

[1] В этих случаях установленный срок полезного использования целесообразно подтверждать соответствующими расчетами и приказом руководителя .