Molte aziende di creare i propri siti aziendali che le informazioni post sulle proprie attività e l'ubicazione. I visitatori di questi siti è possibile trovare un elenco di società proposto per i beni, opere e servizi, ei prezzi per loro. In aggiunta, ci sono siti dove si possono completare un acquisto (per ottenere una consulenza, ecc.) Per fare questo, utilizzare applicazioni di servizio certo che sono inclusi nella struttura del sito.

Quale sito web?

La risposta a questa domanda è cruciale per determinare l'ordine dei contabili e fiscali i costi associati con il sito Internet.

In sostanza, il sito internet - una serie minima di due oggetti del diritto d'autore: un programma informatico che garantisce il funzionamento, e soluzioni grafiche (disegno). Pertanto, ai fini fiscali e contabili, nonché per la determinazione dello status giuridico del sito dovrebbe essere considerato come un singolo oggetto. Ciò è dovuto al fatto che, a parte altri elementi costitutivi del sito per svolgere le sue funzioni non possono.

I diritti di proprietà al sito. In base alla Legge sulla RF 09.07.93 № 5.351-1 «sul diritto d'autore e diritti connessi (di seguito - il Copyright Act) per quanto riguarda il diritto d'autore di proprietà di beni personali e alla proprietà. I diritti individuali non può che appartiene all'autore, che è, non possono essere trasferiti ai sensi del contratto, mentre i diritti di proprietà può essere alienata.

I diritti di proprietà di proprietà intellettuale può essere trasferito solo su contratto dell'autore che è stabilito dall'articolo 30 della legge sul copyright. In base a tale legge, in pratica, la questione del trasferimento dei diritti di proprietà creati dal sito può essere risolto mediante la conclusione di accordo con l'ordine di un'organizzazione specializzata (articolo 33). Inoltre, tale accordo dovrebbe essere registrato disposizioni imperative di contratto diritti d'autore, regolata dalla presente legge (articoli 30-32).

Il contratto deve contenere i diritti di proprietà specifiche, che l'organizzazione riceve. Nel paragrafo 2 dell'articolo 31 della legge diritto d'autore è tale formulazione: "È solo che non ha inviato ai diritti contrattuali dell'autore non vengono trasferite". E nel paragrafo 1 dell'articolo 31 della legge stabilisce che la sezione del trattato dedicata al trasferimento dei diritti di proprietà devono disporre di tempo e la zona di impiego per cui vengono trasferiti tali diritti. In caso contrario il contratto è concluso per cinque anni, e il territorio dei diritti sarà il solo territorio della Russia. E in un contratto del valore che indica che ha inviato diritto territorio utilizzato senza restrizioni. Poi, fornendo la possibilità di scaricare e aprire il sito agli utenti che si trovano all'estero, sarà lecito. Per quanto riguarda il termine per il quale vengono trasferiti i diritti, poi, si nota, può essere illimitata.

Eccezionali (non esclusiva) i diritti agli elementi del sito. Se un autore (e che possiede i diritti esclusivi di utilizzare il suo disegno in qualsiasi forma) invia l'organizzazione, il diritto esclusivo, il che significa che solo lei può usare e ha il diritto di vietare il loro uso per altri, tra cui l'autore stesso. Ciò viene evidenziato al paragrafo 2 dell'articolo 31 della legge sul copyright. Se superato un diritto non esclusivo, possono usare e l'amministrazione aggiudicatrice ed altre persone che l'autore (titolare di diritti esclusivi) ha gli stessi diritti non esclusivi, e lo stesso autore. E 'consentito il paragrafo 3 dell'articolo 31 della legge. Su quali diritti sono trasferiti - in esclusiva o non esclusiva - deve necessariamente essere indicato nel contratto. Quando tale indicazione non viene trasferito i diritti saranno considerati non esclusiva. Si trova nel paragrafo 4 dell'articolo 30 della legge.

Un'organizzazione può ottenere diritti esclusivi per il sito e altri mezzi. Dall 'art 14 del Copyright Act, questi diritti appartengono a lei quando il sito è sviluppato da staff, composto da lei in rapporti di lavoro. Naturalmente, salvo diversa disposizione dei contratti tra di loro e l'organizzazione.

Creare un sito per fini industriali

Spesso il sito è stato creato come strumento per la vendita di merci (lavori, servizi). Un tipico esempio - i negozi on line, con cui molte organizzazioni sono le attività commerciali. Spesso, ad esempio un negozio sostituisce completamente il mercato, il Mart e altri attributi del negozio "reale. Un altro esempio - i siti dei media in cui è possibile abbonarsi alle pubblicazioni. Inoltre, attraverso il sito web Le organizzazioni possono interagire con i clienti abituali. Per esempio, utenti registrati di accedere agli archivi, biblioteche e le versioni elettroniche di numeri più recenti che non hanno ancora integrato nella stampa, porre domande e ottenere risposte.

Sito come un bene immateriale

Il funzionamento del diritto d'autore prevede un programma di computer. Questo è l'elemento chiave su cui il sito di registrazione nel suo complesso.

Se l'organizzazione trasferiti i diritti esclusivi d'uso del software, si prende in considerazione il sito creato come un bene immateriale (IA) e fiscale (podp. 2 della sezione 3, art. 257 Codice Fiscale) e contabili (pag. 4 PBU 14/2000 " contabilizzazione delle attività immateriali ") registrati.

Ai fini della tassazione degli utili costo iniziale del sito web come attività immateriali è determinato sulla base del costo effettivo di acquisto (creazione) e portare ad una crisi di Stato per l'uso. In tal modo, i costi comprendono la creazione effettiva di costi materiali, costi di manodopera, i servizi di organizzazioni esterne e diritti sui brevetti.

Nota: il costo iniziale del sito web non comprende l'importo dell'IVA sui materiali acquistati, lavoro, servizi, utilizzati per la sua creazione (podp. 6 comma 3, dell'art. 257 Codice Fiscale). от несчастных случаев на производстве и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, начисленные с зарплаты сотрудников, участвовавших в разработке сайта, учитываются в его первоначальной стоимости. Ma l'importo dei contributi per l'assicurazione UST assicurazione sociale obbligatoria contro gli infortuni sul lavoro e gli oneri per l'assicurazione pensionistica obbligatoria, sui salari maturati ufficiali coinvolti nello sviluppo del sito è registrato nel suo costo iniziale. Poiché il costo di acquisizione e (o) la creazione di beni ammortizzabili, non viene preso in considerazione in sede di determinazione della base imponibile per le organizzazioni fiscale. Ciò viene evidenziato al paragrafo 5 dell'articolo 270 del codice fiscale. Si consideri il costi connessi con la creazione del sito internet della, si può solo le include il valore di questo bene immateriale e spegnerlo tramite di ammortamento sulle regole di contabilità fiscale.

La vita utile di uso nella contabilità fiscale è determinato sulla base della validità del certificato di brevetto e (o) altre limitazioni per l'uso della proprietà intellettuale, nonché le condizioni relative alla data di scadenza indicata nel contratto. Altri metodi di determinazione della vita utile delle attività immateriali codice fiscale non prevede.

Se il sito è stato creato da membri dell'organizzazione (e quindi, ha acquistato i diritti esclusivi a tempo indeterminato), a fini contabili, fiscali, la vita utile può essere determinato. In questa situazione, il paragrafo 2 dell'articolo 258 del Codice richiede di prendere questo termine pari a 10 anni e non più la vita della stessa organizzazione.

Il costo per costruire il sito, attraverso il quale l'organizzazione vende i suoi beni (lavori, servizi), soddisfare i requisiti di cui all'articolo 252 del codice delle imposte per quanto riguarda la fattibilità economica e volto a generatrici di reddito. Ai fini fiscali gli utili, che siano riconosciuti come ammortamento. In questo caso il codice fiscale stabilisce quanto segue. Organizzazioni applicando il metodo della competenza economica, a riconoscere l'ammortamento come spesa ogni mese (articolo 3, art. 272), e quelle organizzazioni che utilizzano il metodo di cassa - gli importi maturati per la segnalazione (fiscale) periodo solo ai beni pagata ammortizzabili (podp. 2 Comma 3, art. 273).

L'ammortamento che grava sul sito dal 1 ° del mese successivo mese in cui fu messo in funzione (punto 2, art. 258 Codice Fiscale). La messa è il tempo a disposizione su Internet.

Ai fini contabili si considera come luogo di IA nei seguenti casi (sezione 7 PBU 14/2000):

- In primo luogo, quando i diritti esclusivi di un sito creato da personale al fine di adempiere ai suoi compiti, appartengono al datore di lavoro;

- E in secondo luogo, se questi diritti appartengono all'organizzazione di ordine contrattuale di un autore.

Indipendentemente da chi ha sviluppato il sito - membri di un'organizzazione o di una ditta specializzata, - il costo iniziale di un'attività per la contabilità sarà determinato dai costi effettivi della sua creazione e produzione. Questi costi comprendono le risorse materiali speso stipendi dei programmatori, organizzazioni di servizi di terzi, diritti di brevetto, ecc Gli importi di IVA e altre imposte recuperabili nel costo iniziale non è incluso.

La vita utile del sito in contabilità è lo stesso dell'imposta. Questa è basata sulla validità del brevetto, certificati e altre limitazioni per l'uso della proprietà intellettuale. Ma ci sono differenze. PBU 14/2000 consente di determinare la vita utile basato sulla vita prevista immateriali utile patrimonio per i quali l'organizzazione può trarre un vantaggio economico, e il numero di prodotti si aspettava di ricevere, a seguito del bene [1] .

E se la vita utile del sito non può essere determinato? Poi si è preso da 20 anni, ma non più vita che l'organizzazione (punto 17 PBU 14/2000).

Nota: a causa del diverso ordine di formazione del valore iniziale del sito nella fiscali e contabili, nonché a causa delle differenti vite utili possono verificarsi differenze temporanee sotto PBU 18/02 "Contabilità per il pagamento dell'imposta sul reddito."

Nel ammortamento contabile è addebitato sul sito dal 1 ° del mese successivo a quello in cui passava per la contabilizzazione come IA (n. 18 PBU 14/2000). Per integrare il sito prese alla fine dei lavori per la sua costituzione, al momento della pubblicazione online.

Tenete a mente: l'organizzazione non può prendere in considerazione il sito di IA, se il copyright esclusivo di elementi del loro sito (e, soprattutto, un programma per computer) sono stati ottenuti per meno di 12 mesi (3 PBU 14/2000).

Imposta sul valore aggiunto, presentata dal sito di sviluppatori, o pagato il costo dei singoli servizi per il suo sviluppo autonomo, l'organizzazione può prendere per il residuo dopo l'introduzione di IA nel funzionamento (articolo 1, articolo. 172 Codice Fiscale).

ESEMPIO 1

Programmatori "Alpha" come parte delle loro funzioni ufficiali hanno sviluppato un software per il sito web della società. Tutto il diritto esclusivo di utilizzare il programma riceve il datore di lavoro a tempo indeterminato.

"Alpha" ha attuato i seguenti costi associati alla creazione del sito:

- Stipendio di programmatori per l'intero periodo di creazione del sito - 30 000 rub.;

- UST, maturati i programmatori libro paga - 6.400 rubli.;

- Premi per l'assicurazione obbligatoria per la pensione - 4200 rub.;

- Contributi alle assicurazioni sociali obbligatorie contro gli infortuni sul lavoro - 120 rub.;

- Gli ammortamenti delle immobilizzazioni coinvolti nello sviluppo del sito - 5000 rub.;

- I costi dei materiali - 3000 rubli. (IVA esclusa).

Come la "Alpha" ha ricevuto i diritti esclusivi sul sito appena creato, tiene conto di come un'attività immateriale. La vita utile ai fini contabili, è definito nella 60 mesi, il che è confermato per ordine del capo. In questo caso "Alpha", basato sulla vita utile prevista, durante il quale può ricevere benefici economici. Ai fini fiscali la vita utile era di 120 mesi.

Ecco come queste operazioni sono riflessi nella contabilità:

Debito 2008 CREDIT 70 (02, 10, 69)

- 48 720 rubli. (30 000 rubli. + 6.400 rub. + 4.200 rub. + 120 rubli. + Di 5000 rubli. + 3000 rub.) - Riflette i costi di sviluppo del sito;

Debito 2004 CREDIT 08

- 48 720 rubli. - Il sito si riflette in attivi immateriali.

Il prossimo mese fino al rimborso completo del costo del sito Ragioniere "Alpha" sarà una trasferta:

Addebito 20 (26, 44, ...) CREDITO 05

- 812 rub. (48 720 rubli.: 60 mesi.) - Ratei di ammortamento sul sito.

Ai fini fiscali il costo iniziale del sito inoltre sarà di 48 720 rubli. ammortamento mensile della contabilità fiscale ammonterebbe a 406 rubli. (48 720 rubli.: 120 mesi)..

Il sito non è stato come attività immateriali

In pratica, potrebbe accadere che l'organizzazione dei diritti d'autore in esclusiva trasferiti solo sulla progettazione del sito, ed il software che riceve un diritto non esclusivo. Poi il sito è incluso in immobilizzazioni immateriali non sono conteggiati. I diritti esclusivi per la progettazione di singoli oggetti delle attività immateriali non deve essere attribuita a motivi di cui sopra.

Se il sito è a carattere industriale, ma non è un bene immateriale, il costo della sua creazione (incluso l'ottenimento di diritti esclusivi per la progettazione) per la corporate purposes fiscale i profitti si riferisce agli altri costi associati alla produzione e (o) di attuazione. Vale a dire: i costi di acquisizione dei diritti per utilizzare programmi per elaboratore base a contratti con il titolare (podp. 26 Sezione 1 art. 264 Codice Fiscale).

Il sito non è necessario tenere conto delle attività immateriali per fini fiscali, se il valore dei diritti exclusive al suo software è inferiore a 10 000 rubli. Questo è indicato nel comma 26 del paragrafo 1 dell'articolo 264 del codice fiscale.

Tutti i costi per il sito riconosciuto dal uniformemente durante il periodo per il quale ha concesso i diritti non esclusivi. Se questo termine non è definito, i costi sono presi in considerazione simultaneamente. Ma in ogni caso non prima che il sito viene pubblicato su Internet.

Nel caso dei costi di contabilità dei costi sostenuti organizzazione sono spesati e differita debiti durante il periodo per cui è previsto un diritto non esclusivo di utilizzare un programma per elaboratore. Se il termine non è impostato, l'organizzazione definisce proprio in base alla durata prevista del sito.

Se il sito è la definizione di attività immateriali non soggette ad imposta, imposta sul valore aggiunto, pagato dagli sviluppatori, l'organizzazione in toto sono dedotte nello stesso mese, quando ci vorrà un sito per registrare e riflettere sulla sua o di un conto 97 "spese anticipate", o direttamente prendere in considerazione delle spese correnti. Ciò si evince dal comma 2 del paragrafo 1 dell'articolo 172 del codice delle imposte, che afferma che "IVA sulle merci (lavori, servizi) possono essere adottate per una trattenuta sulla loro accettazione al mainstream. Naturalmente, se si sono incontrati altre condizioni di cui agli articoli 171 e 172 del Codice.

ESEMPIO 2

"Alpha", ha concluso un accordo di pubblicazione con l'Ordine Società "Beta" per creare un sito web.

Per la progettazione di "Alpha" a pagare 23.600 rubli. (Comprensive di IVA 18% - 3600 rub.). E per il software utilizzato per il sito - 35 400 rubli. (Comprensive di IVA 18% - 5400 rub.).

Secondo i termini del contratto di "Alpha" spostare tutti i diritti esclusivi per la progettazione del sito per quattro anni senza limitazione del territorio.

Sul software sviluppato per il sito, "Alpha" era un diritto non esclusivo di riproduzione, distribuzione e trasformazione senza limitazione di impiego sul territorio - come un periodo di quattro anni.

Poiché la "Alpha" era i diritti dei software non-esclusiva, non può prendere in considerazione il sito di IA.

Ragioniere Ltd. Alfa fatto le seguenti voci:

Debito 1997 CREDITO 1960

- 50 000 rub. (23 600 rubli. - 3600 rub. + 35 400 rub. - 5400 rub.) - Registrato come costi differiti di creare un sito web;

Addebiti 19 60 DI CREDITO

- 9000 rub. (3600 rubli. + 5.400 rub.) - Versato l'IVA sul costo del lavoro per costruire il sito;

Debito 1960 CREDIT 51

- 59 000 rub. (23 600 rubli. + 35 400 rub.) - Pagato per il lavoro di JSC "Beta";

Debito 1968 CREDIT 19

- 9000 rub. - Accettato alla detrazione dell'IVA dal costo del lavoro per costruire il sito.

Далее ежемесячно в течение четырех лет бухгалтер ООО «Альфа» должен делать такую проводку:

ДЕБЕТ 20 (26, 44, …) КРЕДИТ 97

- 1041,67 руб. (50 000 руб. : 48 мес.) - учтена в составе затрат стоимость сайта.

В налоговом учете расходы по созданию сайта признаются равномерно в течение того срока, на который ООО «Альфа» получило неисключительные права на программное обеспечение, то есть в течение четырех лет.

Налог на рекламу

Согласно статье 21 Закона РФ от 27.12.91 № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» налог на рекламу, являющийся местным налогом, уплачивают юридические и физические лица, рекламирующие свою продукцию. Ставка налога не должна быть выше 5% от стоимости услуг на рекламу.

Из этой формулировки многие специалисты делают вывод, что налогом на рекламу облагается только стоимость услуг, оказанных сторонними организациями. Но, по мнению налоговых органов, это не так. В налоговую базу по данному налогу также включаются фактические расходы организации на самостоятельную подготовку и размещение рекламной информации любым способом. Иное толкование, то есть невключение в число плательщиков налога на рекламу организаций, самостоятельно рекламирующих свою продукцию, являлось бы нарушением Закона РСФСР от 22.03.91 № 948-1 «О конкуренции и ограничении монополистической деятельности на товарных рынках».

В том случае, если информация, размещаемая на сайте, не относится к рекламной, платить налог на рекламу не нужно. Однако на практике такая ситуация встречается редко.

Даже если сайт выполняет сугубо производственные функции, на нем всегда в той или иной мере присутствует информация о фирме, ее деятельности, целях и задачах, о предоставляемых услугах или продаваемых товарах. Такую информацию Федеральный закон от 18.07.95 № 108-ФЗ «О рекламе» относит к рекламной (см. врезку «Буква закона»). Следовательно, организация должна исчислить и уплатить налог на рекламу.

Какие расходы, связанные с созданием сайта, нужно включить в налоговую базу? Если речь идет о многофункциональном сайте с использованием различных сервисных приложений, при помощи которого реализуются товары (работы, услуги), расходы на его разработку будут существенно выше, чем при создании простой рекламной веб-страницы. Это ставит налогоплательщиков в неравное положение. И выход из этой ситуации может быть только один: организация должна четко отделить расходы на «нерекламную» часть сайта от расходов на «рекламную», которые будут формировать базу по налогу на рекламу.

На практике это сделать сложно, поскольку методика такого расчета нигде не установлена. Поэтому, по мнению автора, организация может разработать такую методику сама. За основу выделения «нерекламных» расходов можно взять, например, стоимость создания и технической поддержки сервисных приложений, выполняющих производственные функции (обычно она указана в прайс-листах специализированных фирм). Другим критерием могут быть прямые расходы в части, относящейся к таким приложениям, в том случае если сайт создан программистами организации.

Что меняется в учете, если сайт носит рекламный характер

Если на сайте размещается исключительно рекламная информация, а также если организация не может выделить расходы на сервисные (нерекламные) приложения, расходы, связанные с его созданием, учитываются следующим образом.

Допустим, сайт является для организации нематериальным активом . В этом случае амортизация, начисляемая в процессе его использования, относится для целей налогообложения прибыли к расходам на рекламу согласно подпункту 28 пункта 1 статьи 264 НК РФ. Как следует из пункта 4 этой же статьи, к расходам на рекламу относятся, в частности, расходы на рекламные мероприятия через телекоммуникационные сети. Такие расходы являются ненормируемыми. Следовательно, сумма начисленной амортизации за отчетный (налоговый) период в полном объеме уменьшает налогооблагаемую базу.

В бухгалтерском учете суммы начисляемой по сайту амортизации также относятся к рекламным расходам, которые отражаются на счетах затрат по обычным видам деятельности.

В налогооблагаемую базу по налогу на рекламу нужно включать суммы амортизации по мере их начисления. Обратите внимание: при расчете налога на рекламу учитывается не «налоговая», а «бухгалтерская» амортизация.

Начисленный налог на рекламу учитывается в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, для целей налогообложения прибыли согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 264 НК РФ. В бухгалтерском учете организация самостоятельно решает, к каким расходам его отнести.

Если сайт не является нематериальным активом , к рекламным расходам для целей налогообложения прибыли относятся затраты на его создание, учитываемые в составе расходов единовременно или равномерно в зависимости от срока, на который предоставлены неисключительные права на программное обеспечение.

В бухучете затраты на создание сайта относятся, как правило, к расходам будущих периодов, так как в договоре указан срок, на который предоставлены неисключительные права на программу. Если такого указания нет, руководитель организации должен определить его своим приказом.

Налог на рекламу в этом случае начисляется по мере включения расходов будущих периодов в затраты организации.

Присвоение доменного имени

После того как сайт создан, ему необходимо присвоить имя. Оно называется доменным. Как правило, сайт называют именем, которое дает представление о названии организации, ее товарах, услугах и т. д. Имя должно быть уникальным. И поскольку оно подлежит правовой защите со стороны государственных органов, его нужно зарегистрировать в Российском НИИ развития общественных сетей (РосНИИРОС) или у уполномоченных им регистраторов. Период действия регистрации доменного имени обычно равен одному календарному году. Впоследствии ее можно продлить на следующий год и далее.

Вправе ли организация рассматривать зарегистрированное доменное имя как отдельный НМА, например такой, как товарный знак? No. Доменные имена, хотя и включают в себя наименование организации или товара (услуги), не являются результатами интеллектуальной деятельности. А именно такой критерий для признания актива нематериальным установлен ПБУ 14/2000 и пунктом 3 статьи 257 НК РФ.

Как учитываются расходы на регистрацию доменного имени для целей налогообложения прибыли ? Включаются ли они в первоначальную стоимость сайта, когда он является НМА? Да, если речь идет о первичной регистрации интернет-сайта. Она проводится до начала использования этого нематериального актива. Без доменного имени ни организация, ни сторонние пользователи не смогут пользоваться сайтом. Как указывалось выше, в первоначальную стоимость амортизируемых НМА включаются все расходы на их приобретение и доведение до состояния, в котором они пригодны для использования (подп. 6 п. 3 ст. 257 НК РФ). Поэтому расходы на первичную регистрацию доменного имени, без которого сайт не может функционировать, учитываются в первоначальной стоимости НМА.

Расходы на перерегистрацию доменного имени признаются текущими затратами организации. Перерегистрация доменного имени осуществляется, как правило, ежегодно. Она обеспечивает организации возможность сохранения именно за ней определенного имени своего сайта в Интернете. Перерегистрация доменного имени не приводит к изменению качественных характеристик интернет-сайта и потому не влияет на его первоначальную стоимость.

Расходы на перерегистрацию доменного имени относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ). Организации, определяющие доходы и расходы по методу начисления, уменьшают налогооблагаемую прибыль ежемесячно в течение срока действия регистрации доменного имени. Но это справедливо только в том случае, если в договоре есть указание на срок, на который осуществляется регистрация. Если такой срок не указан, расходы учитываются единовременно. Организации, применяющие кассовый метод, также уменьшают налогооблагаемую прибыль единовременно или ежемесячно в зависимости от того, указан ли в договоре срок регистрации, но при условии оплаты этих расходов (п. 3 ст. 273 НК РФ).

Для целей бухгалтерского учета расходы на первичную регистрацию доменного имени учитываются в таком же порядке, как и в налоговом учете. Они включаются в первоначальную стоимость интернет-сайта как нематериального актива (п. 6 ПБУ 14/2000 «Учет нематериальных активов»). Затраты на последующую перерегистрацию сайта в бухгалтерском учете включаются в состав расходов будущих периодов. Такие расходы относятся к прочим затратам по обычным видам деятельности (п. 8 ПБУ 10/99 «Расходы организации»). Их следует ежемесячно списывать на счета учета затрат (20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и др.). Если срок в договоре не определен, организация может установить его самостоятельно.

Налог на добавленную стоимость , уплаченный регистратору, организация может принять к вычету при соблюдении всех условий, предусмотренных статьями 171 и 172 НК РФ. При этом если в договоре с регистратором предусмотрена единовременная оплата услуг по регистрации доменного имени и выставлен счет-фактура на всю сумму по договору, НДС можно принять к вычету в полном объеме при условии полной оплаты. Если же оплата за регистрацию производится с определенной периодичностью, то и НДС принимается к вычету пропорционально оплаченной сумме.

Налог на рекламу . Расходы на регистрацию доменного имени не являются рекламными. Они не связаны с информацией, размещенной на сайте. Причем это справедливо для любых сайтов - как рекламного, так и нерекламного характера. Поэтому стоимость услуг по регистрации доменного имени сайта не включается в налогооблагаемую базу по налогу на рекламу.

Размещение в Интернете

После создания и регистрации доменного имени сайта организация, как правило, заключает договор с фирмой-провайдером на услуги хостинга. Провайдеры за вознаграждение предоставляют организации в аренду дисковое пространство на своем сервере, постоянно подключенном к Интернету, для размещения на нем сайта. Они же за отдельную плату обеспечивают администрирование сайта, в том числе его техническое обслуживание и регистрацию в различных поисковых системах сети Интернет.

Для целей налогообложения прибыли расходы на услуги хостинга относятся к прочим, связанным с производством и реализацией. В зависимости от того, является информация на сайте рекламной или нет, эти расходы учитываются либо как рекламные (подп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ), либо как иные расходы (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ). Расходы на услуги хостинга признаются в налоговом учете на дату расчетов по условиям заключенных договоров, на дату предъявления организации расчетных документов или на последний день отчетного (налогового) периода (подп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).

В бухгалтерском учете расходы на хостинг относятся к прочим затратам по обычным видам деятельности. Они отражаются на счетах учета затрат по мере оказания услуг хостинга.

«Входной» НДС, предъявленный организации хост-провайдерами, принимается к вычету в общем порядке при соблюдении условий, предусмотренных статьями 171 и 172 НК РФ.

Если на сайте есть информация о фирме, относящаяся к рекламной, то расходы на размещение сайта в Интернете включаются в налогооблагаемую базу по налогу на рекламу.

[1] В этих случаях установленный срок полезного использования целесообразно подтверждать соответствующими расчетами и приказом руководителя .